بيمه مركزي ايران

مصوبه شوراي عالي بيمه

  آيين نامه شماره 22

ذخائر فني موسسات بيمه

با توجه به تبصره يك ماده 109 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه سال 1366, شوراي عالي بيمه در اجراي ماده 61 قانون تاسيس بيمه مركزي ايران و بيمه گري , آيين نامه ذخائر فني موسسات بيمه را در 13 ماده و 2 تبصره به شرح زير در جلسه مورخ 11/8/1367 مورد موافقت قرار داد.

آيين نامه ذخائر فني موسسات بيمه

فصل اول – كليات

ماده 1- موسسات بيمه مكلفند براي انجام تمام تعهداتي كه موجب قراردادهاي بيمه مستقيم و قراردادهاي بيمه اتكايي به عهده گرفته اند , ذخائر فني زير را براساس ضوابط مقرر از طرف شوراي عالي بيمه نگهداري و در ستون بدهي ترازنامه خود ثبت نمايند.

ماده 2- موسسات بيمه موظفند در موقع تنظيم حساب سود و زيان و ترازنامه سال مالي 1368, ذخائر فني سال 1368 را طبق مقررات اين آيين نامه محاسبه و به بدهكار حساب سود و زيان و بستانكار حساب ذخائر فني منظور دارند و در موقع تنظيم حساب سود و زيان و ترازنامه سالهاي بعد, هر سال ذخائر فني آخر سال مالي قبل را به بستانكار حساب سود و زيان سال مالي منتقل و ذخائر فني آخر سال مالي را به بدهكار حساب سود و زيان همان سال منظور نمايند.

فصل دوم – ذخائر فني  بيمه هاي زندگي

ماده 3- ذخيره  رياضي بيمه هاي زندگي عبارت است از تفاوت بين ارزش فعلي تعهدات بيمه گر (اعم از سرمايه و مستمري ) و ارزش فعلي تعهدات بيمه گذاران با رعايت مباني فني مورد استفاده در محاسبه حق بيمه كه نسبت به سهم نگهداري موسسه بيمه محاسبه ميشود.

ماده 4- ذخيره مشاركت در منافع بيمه هاي زندگي عبارت است از درصدي از منافع حاصل از معاملات بيمه هاي زندگي و سرمايه گذاري ذخائر فني آن كه بموجب شرايط قراردادهاي بيمه هاي زندگي بايد بين بيمه گذاران بيمه هاي زندگي تقسيم شود. سهم بيمه گذاران د رمنافع اعم از اينكه در پايان هر سال مالي يا سالهاي بعد قابل تقسيم باشد بايد در اين ذخيره منظور شود.

ماده 5- ذخائر فني بيمه هاي عمر  زماني براساس مباني تعيين شده براي بيمه هاي غير زندگي (بغير از بيمه هاي اتومبيل ) موضوع فصل سو م اين آيين نامه محاسبه و در حسابها منظور خواهد شد.

ماده 6- ذخيره فني تكميلي در بيمه هاي زندگي عبارت است از حاصل جمع اقلام زير :

الف – 7%حق بيمه هاي سال پس از كسر حق بيمه هاي اتكايي واگذاري .

ب – ذخيره فني تكميلي كه از سال قبل منتقل شده است.

فصل سوم – ذخائر فني بيمه هاي غير زندگي

ماده 7- ذخيره حق بيمه براي خطرات جاري در بيمه هاي غير زندگي كه عبارت است از حق بيمه هاي مربوط به فاصله زماني بين تاريخ ترازنامه تا انقضاء مدت قراردادهاي بيمه بترتيب زير محاسبه ميشود:

- براي بيمه هاي اتومبيل (بدنه و شخص ثالث ) : 45% حق بيمه بيمه نامه هاي صادره ظرف سال پس از كسر حق بيمه اتكايي واگذاري .

- براي ساير بيمه ها : 40% حق بيمه بيمه نامه هاي صادره ظرف سال پس از كسر حق بيمه اتكايي واگذاري .

تبصره – در مورد اولين سال فعاليت موسسات بيمه در ايران براي هر يك از ماههاي قبل از شروع فعاليت 5/3% حق بيمه بيمه نامه هاي صادره ظرف سال مذكور پس از كسر حق بيمه اتكايي واگذاري به نصابهاي مندرج در ماده فوق اضافه ميشود. هرگاه موسسه بيمه در نيمه دوم ماه شروع به فعاليت كرده باشد ماه مزبور جزو ماههاي فعاليت محسوب نميگردد.

ماده 8- ذخيره خسارات معوق در بيمه هاي غير زندگي عبارت است از جمع برآورد خسارات اعلام شده در دست رسيدگي در آخر سال مالي پس از كسر سهم بيمه گر اتكايي.

ماده 9- ذخيره برگشت حق بيمه در بيمه هاي غير زندگي عبارت است از 50% نسبت حق بيمه هاي برگشتي به كل حق بيمه در سه سال مالي قبل ضربدر حق بيمه سال مالي جاري پس از كسر حق بيمه اتكايي.

ماده 10- ذخيره رياضي در بيمه هاي غير زندگي براي پرداخت مستمريهايي كه قطعي شده عبارت است از ارزش فعلي تعهدات بيمه گر پس از كسر سهم بيمه گر اتكايي.

ماده 11- ذخيره مشاركت در منافع بيمه هاي غير زندگي عبارت است  از درصدي از منافع حاصل از هر يك از قراردادهاي بيمه كه بموجب شرايط قرارداد قابل پرداخت به بيمه گذاران باشد.

ماده 12- ذخيره فني تكميلي در بيمه هاي غير زندگي به استثناي "بيمه هاي خطرات جنگ كه نسبت به آنها اتكايي واگذاري به خارج از كشور صورت نگيرد " عبارت است از حاصل جمع اقلام زير :

الف – 7%حق بيمه هاي سال پس از كسر حق بيمه هاي اتكايي واگذاري .

ب – ذخيره فني تكميلي كه از سال قبل منتقل شده است.

ماده 12 مكرر- ذخيره فني تكميلي در بيمه هاي خطرات جنگ كه نسبت به آنها اتكايي واگذاري به خارج از كشور صورت نگيرد عبارت است از حاصل جمع اقلام رديف الف پس از كسر اقلام رديف ب بشرح زير:

الف – حق بيمه سال پس از كسر حق بيمه اتكايي واگذاري داخلي به اضافه ذخيره فني تكميلي موضوع همين ماده و ساير ذخائر فني مربوطه كه از سال قبل منتقل شده اند.

ب – حاصل جمع ذخائر فني مربوط سال مالي مورد نظر (بدون در نظر گرفتن ذخيره فني تكميلي ) و خسارت مربوطه پس از كسر سهم اتكايي داخلي.

تبصره : در هر مورد كه ذخيره فني تكميلي موضوع ماده 12 مكرر در خصوص بيمه هاي خطرات جنگ كه نسبت به آنها اتكايي واگذاري به خارج از كشور صورت نميگيرد , كمتر از ميزان ذخيره فني تكميلي به ماخذ مقرر در ماده 12 گردد, ميزان ذخيره فني تكميلي به ماخذ مقرر در ماده 12 محاسبه خواهد شد.

فصل چهارم – ذخائر فني بيمه هاي اتكايي قبولي

ماده 13- ذخائر فني معاملات بيمه اتكايي قبولي با رعايت قواعد مقرر در مواد قبلي اين آيين نامه و بموجب شرايط قراردادها و توافقهاي اتكايي محاسبه ميشود.

اين آيين نامه از تاريخ اجراي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب مورخ 3/12/1366 جايگزين آيين نامه شماره 10 مصوب مورخ 9/2/1353 و مكملهاي 1/10 و 2/10 آن ميگردد.